| 外貿(mào)企業(yè)進(jìn)出口業(yè)務(wù)常見(jiàn)問(wèn)題(一) |
1.取得外經(jīng)貿(mào)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)必須辦理退稅登記么？
答：對(duì)，根據(jù)國(guó)稅發(fā)［2002］11號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)應(yīng)在取得外經(jīng)貿(mào)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)后30日內(nèi)辦理稅務(wù)退稅登記。
根據(jù)國(guó)稅發(fā)［2005］51號(hào)文件規(guī)定：沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托其他企業(yè)出口自產(chǎn)或視同自產(chǎn)貨物應(yīng)分別在備案登記、代理出口協(xié)議簽定之日走起30日內(nèi)持有關(guān)資料辦理出口退稅登記。
2.退稅登記如何辦理？
答: (1)填寫(xiě)完整并加蓋公章和法人章的《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》一份。
(2)主管?chē)?guó)稅局出具的《稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)出口退稅管理辦法明細(xì)表》（無(wú)生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)不需此項(xiàng)）。
(3)技術(shù)監(jiān)督局核發(fā)的《組織機(jī)構(gòu)代碼證》原件及一份復(fù)印件。
(4)工商局核發(fā)的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照（副本）》或《工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照》原件及一份復(fù)印件。
(5)國(guó)稅局核發(fā)的《稅務(wù)登記證》（副本）原件及一份復(fù)印件。
(6)國(guó)稅局核發(fā)的《增值稅一般納稅人證明》或《一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定審批表》原件及一份復(fù)印件（小規(guī)模納稅人不需此項(xiàng)）。
(7)海關(guān)核發(fā)的自理報(bào)關(guān)單位《報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書(shū)》原件及一份復(fù)印件（辦理臨時(shí)退稅認(rèn)定不需此項(xiàng)）。
(8)外經(jīng)貿(mào)局核發(fā)的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》原件及一份復(fù)印件（外商投資企業(yè)可無(wú)此表，但應(yīng)提供《批準(zhǔn)證書(shū)》）。
(9)人民銀行核發(fā)的人民幣基本戶(hù)《銀行開(kāi)戶(hù)許可證》原件及一份復(fù)印件。
說(shuō)明：以上資料應(yīng)按上述順序裝訂，復(fù)印件一律為A4紙格式。另外，無(wú)出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)辦理臨時(shí)退（免）稅認(rèn)定的，還應(yīng)提供代理出口協(xié)議原件和一份復(fù)印件，但不需提供第7、8項(xiàng)資料。
3.在辦理退稅登記之前就發(fā)生了出口業(yè)務(wù)，可以享受出口退稅政策么？
答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)［2006］102號(hào)文件規(guī)定：出口企業(yè)在辦理認(rèn)定手續(xù)前已出口的貨物，凡在出口退稅申報(bào)期期限內(nèi)申報(bào)退稅的，可按規(guī)定批準(zhǔn)退稅；凡超過(guò)出口退稅申報(bào)期限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)須視同內(nèi)銷(xiāo)予以征稅。
4.出口企業(yè)，出口退稅相關(guān)資料應(yīng)該保存多少年？
答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)［2005］51號(hào)文件規(guī)定：退稅相關(guān)資料應(yīng)保存10年。
5.出口報(bào)關(guān)單上是CIF價(jià)，沒(méi)有FOB價(jià)，怎么辦？
答：FOB價(jià)＝CIF價(jià)－運(yùn)費(fèi)－保費(fèi)，而且出口報(bào)關(guān)單上都有FOB價(jià)。
6.如果有特殊原因無(wú)法如期收齊單證也必須視同內(nèi)銷(xiāo)征稅么？可不可以到主管局備案適當(dāng)延期？
答：（一）根據(jù)國(guó)稅發(fā)［2004］113號(hào)文件規(guī)定，可延期申報(bào)的特殊原因：
<1>因不可抗力致使無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報(bào)退（免）稅；
<2>因采用集中報(bào)關(guān)等特殊報(bào)關(guān)方式無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證；
<3>其他因經(jīng)營(yíng)方式特殊無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證。
出口企業(yè)有上述情形之一者，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申報(bào)申請(qǐng)，經(jīng)地市級(jí)以上（含地市級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。
（二）國(guó)稅發(fā)［2004］64號(hào)文件規(guī)定：逾期不申報(bào)有特殊原因的，經(jīng)地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可延期申報(bào)，否則不再受理該筆業(yè)務(wù)的退(免)稅申報(bào)，主管其征稅部門(mén)應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)貨物予以征稅�！ �
對(duì)出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫(xiě)有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，出口企業(yè)可在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向退稅部門(mén)提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)的申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月申報(bào)。
（三）延期申報(bào)所需資料：報(bào)關(guān)單、增值稅發(fā)票、出口發(fā)票、延期申報(bào)申請(qǐng)(需按主管局要求寫(xiě)，有單位公章、法人簽字或蓋章)。 |
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